Egy példa a közvetett adó. adótörvény

Az adók a modern társadalomban két funkciója van. Egyrészt -, hogy kitöltse a költségvetés (a fő gazdasági eszköz az állam), és a másik - szabályozza a gazdaság, hogy kiegyenlítse a társadalmi normák és dolgozzák ki a szükséges prioritást közszférában. Következetes fizetési adatok kódolt formában jogilag létrehozza az adótörvény az Orosz Föderáció. Funkcionálisan ez két részből áll: az általános meghatározásáról szóló integráló elvek adórendszer, és külön bemutatva minden egyes külön mechanizmusról vagy adóbehajtás. Egyes fejezetek második részében adótörvény benyújtott hozzáadottérték-adó (HÉA) és a jövedéki adó (vagy a jövedéki). Ezek figyelmet kell fordítani ezt a cikket.

Állami adópolitika

A különlegessége az adó szabályozás, hogy az állam makrogazdasági környezet megváltozik, változó adókulcsok. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelnie az elvet Reproduction, t. E. hozzájárulnak a növekedéshez a társadalmi termelés és a termelékenység növelése. Azonban adószabályok - kényes kérdés, és így megváltoztatja az adókulcs, érzékenynek kell lennie, hogy lépést tarthasson a gazdasági helyzet.

Egyértelműen bizonyítja annak törvényei Laffer-görbe, melynek névadója a közgazdász, a Los Angeles-i Egyetem, felfedezték azt az elvet a költségvetési bevételek, attól függően, hogy az adó mértéke. Funkcionális kapcsolat azt mutatja a klasszikus: a vízszintes tengelyen - a százalékos által kivetett az állam a kincstár, a függőleges tengelyen - a kapott összeg az adó. Kezdetben ez a görbe növekszik. A gazdasági jelentősége az, hogy a termelés ebben a szegmensben gyorsabban növekszik, mint az adó mértéke, illetve és a gazdaság fejlődik, és az adóbevételek növelése. Azonban szinten 40-50% -os adókulcs (az ország a világ I) és 35-40% (az országok III World) görbe éri el a maximumot, és csökkenni kezd. Ebben az esetben azt mondjuk, hogy az adópolitika - diszkriminatív. Viszonylag magas jövedelmek a dolgozó lakosság, az adóteher 40-45% -a jövedelmi szint.

Ezért a mutató a progresszív szociálpolitika minősül folyamatosan csökkent a részesedése az adóteher vonatkozásában a jövedelem a lakosság.

Közvetlen és közvetett adók

Adók jellegére vonatkozó adómentességek vannak osztva a közvetlen és közvetett. adóalap közvetlen adók jövedelem (bér, nyereség, kiadó, kamat), vagy ingatlan (telek, ház, értékpapírok) tulajdonában az adózó. Példák a közvetlen adók lehet föld adó, adó jövedelem-, vagyonadó, gépjárműadó, az adó a nyereség. Közvetett adó, szemben a közvetlen, egy alapvetően más jellegű - az ára, vagy arány.

Azonban megjegyzést a körülmények a kialakulását az adóalap jövedelemadó üzleti felhasználásra. Van is találta a „közvetett”, de ebben a tekintetben, hogy semmi köze a közvetett adók (társasági adó, mint azt már említettük - egy egyenes vonal). Ebben az értelmezésben a hasonlóság neve nem jár jellemző az adó, és a folyamat a meghatározó mértékét. Annak megállapítására, az adóalap is levontuk a közvetlen költségek kapcsolódó fő termelési és közvetett költségek levonása után. Jövedelemadó tehát pusztán gazdasági módon hozzájárul a nagyobb specializáció a vállalat minimalizálja a nem produktív kiadások.

Ami a közvetett adók, a kiváló német közgazdász Karl Marx hozzászólt anyagukat a látens, rejtett minden vásárlás, visszavonása alapok az állami polgárok. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók egyszerűen megvásárolja a terméket, és így nem tudja ellenőrizni az étvágyat költségvetést. Valójában - fizető állást a fogyasztó, az eladó az azonos áruk és szolgáltatások javára közvetett adók kollektor és a közvetítő átadása állapotuk.

Oroszországban, a következő nettó közvetett adók: a hozzáadottérték-adó (HÉA), jövedéki adó és vám.

Közvetett adókat. áfa

ÁFA először Franciaországban bevezetett 1958 túljutott kísérleti vizsgálata, majd telepítés. A 70 éves ő kölcsönözte a többi európai. Oroszországban „On ÁFA” A törvény 1992-ben elfogadták a kormány által Egora Gaydara. Először ráta 28% volt, így egy jelentős adóteher, és akkor csökkent kétszer 20% és 18% volt.

Közvetett adó HÉA sikeresen forgalmazott világ adórendszer. Mi az oka annak népszerűsége? A legvalószínűbb, érzéketlenség a gazdasági válság és aciklikus, mert nem adót vetnek ki a termelés és a fogyasztás.

A fő irány az orosz költségvetési politika 2012-ben és az időszak 2014-ig hangsúlyozza a vezető szerepet a HÉA-nak a szövetségi adórendszer. A részvény az adó számlák 32-35% -a szövetségi adóbevételek.

ÁFA példaként közvetett adó magában adózás alapját (az Art. 146. adótörvény), a termékek értékesítése és szolgáltatások területén Oroszország, az áruk átadása és szolgáltatások teljesítésének, ami elvileg nem levonás, szerelési és építési munkák végzett saját szükségleteire, a termékimport területére orosz Föderáció.

Preferenciális rendszerek, a HÉA-adóalap

Adótörvény kizárja a maximális széles körét HÉA néhány művelet: kezelés rubel és a külföldi valuta, a vagyonátruházási annak utódja, az átmenet az ingatlan a törvényes tevékenysége non-profit szervezetek, a vagyonátruházási útján beruházás, a visszatérés az eredeti hozzájárulások a résztvevők gazdasági társulások és társaságok, a privatizáció a természetes hivatalnokok állami és önkormányzati lakások, vagyonelkobzás örökséget.

Közvetett adó áfa is jár egy sor kedvezményes adókulcsok. Először is, a nulla kulcs. Ezt alkalmazzák a kivitt áruk meghatározott mód FTZ (Free Zone Vámhivatal). Szintén használják szolgáltatások vonatkozásában a rakodás, szállítás, támogatja az export kapcsolatos nemzetközi árutovábbítás területén keresztül Oroszország és poggyász szállítása és az utasok, ha nem küld a területén az Orosz Föderáció.

Azonban, ha továbbra is beszélni egy ilyen komplex adó áfa, akkor is érvényes a csökkentett sebességgel (10%), mint az élelmiszer, a gyermekek termékek, média és a könyvek. Így a szövetségi adójog kínál egy egyszerűsített adórendszer ezen áru- által csökkenti az árakat, és így növeli a keresletet a számukra. Mint látható, a közvetett adók az Orosz Föderáció működő egy bizonyos területen, nem kapcsolódik a termelési ciklus, és beáramlását a költségvetés - egységesebb.

Mi mást benne van a áfaalap

Jogi személyek és egyéni vállalkozók befejezése áfa bevallás adózási célra, mint:

• Kapott előlegek. Ez alól kivételt képeznek az ilyen kifizetések azoknál az áruknál, 0% -os (lásd. Fent), és a termékek, amelyek a termelési ciklus több mint 6 hónap.
• Szerek, amelyeknek az állapota „pénzügyi támogatás”, de kapott cserébe az eladott áruk és szolgáltatások.
• Érdeklődjön az áru hitel, váltók, kötvények meghaladja a refinanszírozási ráta a Központi Bank az Orosz Föderáció.
• Felsorolt kártérítési biztosítási szerződések alapján a nemfizetés rendelkezések.

De van egy kivétel a szabály alól. A jogi személy vagy vállalkozó, akinek a jövedelme az előző 3 hónapban kevesebb volt, mint 2 millió rubelt, írta az adóhatóság szolgáló megfelelő alkalmazást, és elutasította 12 hónapig HÉA megfizetése.

Mintegy összetettsége meghatározó az ÁFA-alap

Láttuk példát közvetett adó HÉA szerinti 21. fejezet adótörvény csak részben kialakulásának az adóalapot. Miért egy példát? Hogy az olvasók értékelik a számítási bonyolultságát elsődleges dokumentumok. Nagy ipari vállalat jól megírt adóbevallását ÁFA járó, nem szankciók alkalmazására az adó, releváns és fontos. Ez a munka, nagyon képzett, szükség speciális tudást a könyvvizsgáló. Az üzleti terület által meghatározott törvény N 943-1 „Az orosz adóhatóság” -tól 1991/03/21, a hozzáadottérték-adó, valamint a társasági adó a legbonyolultabb az évben, így van még egy hallgatólagos specializáció az adóhatóság magukat: az egyik ellenőrzés ÁFA, a másik - a jövedelemadó. Sokkal ritkább generalisták, mely a vállát, majd, és így tovább.

A módszer ÁFA adóellenőrzések

Nézzük a „belső működését” az adó vizsgálatára vonatkozó, például a közvetett adó. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések Off-site, off-site, és magában foglalja az előző két faj. Szerint a lefedettségi fokának adóalap vannak osztva tematikus és átfogó, világos és szelektív.

Hogyan ÁFA kamarai ellenőrizni? Adó ellenőrök végzik el közvetlenül az irodájában. Ahhoz, hogy a szolgáltatások - korábban nyújtott ellenőrizhető jogi személy vagy egyéni vállalkozó adóbevallás és zatrebuemye a tulajdonképpeni ellenőrizze a regiszterek a számviteli nyilvántartások és a forrás dokumentumokat. Helyszíni vizsgálat közvetlenül a számviteli jogi személy (vállalkozó).

Általános szabály, hogy a előestéjén a tervezett kilépés az összetett héa iratellenőrzések végre egy íróasztal ellenőrzés által az adóalany és az ÁFA kimutatások hozzájuk benyújtott kifizetési későbbi megállapítása különbségek a tényleges meghatározása adóellenőrök az elsődleges adó dokumentumot.

ÁFA, példaként közvetett adó, azt mutatja, két irányból ellenőrző könyvvizsgálók a vállalati jelentések: teljessége adóalapjukat az áfa és helyes alkalmazása adókedvezményekkel könyvelők.

Elemzése vásárol árut a HÉA audit

Amikor a szorgalom, először gondosan ellenőrizni a rendelkezésre álló elsődleges dokumentumok a beszállítóktól. Ami beszállítók, Figuring általuk nyújtott termékek és szolgáltatások mind az adóalap, illetve levonás (összhangban meghatározott cikkszám 171-173 Az Orosz Föderáció adótörvény) is figyelembe kell venni csak bizonyos feltételek mellett. Eredeti dokumentum jelen kell lennie - számlát a szállító, hogy el fogják fogadni a számviteli hitel kiosztott neki a művelet van beállítva, hogy a megfelelő adózási jelentési időszak (utalva a megfelelő adóbevallási).

Egy példa az ilyen kompenzációra lehet a visszatérés a fölös mennyiségű HÉA ténylegesen kifizetett egyes adótörvény a következő helyzetet: könyvkiadó cég vásárol papírt és tintát, miközben fizet adót 18%, de a kész piacképes termékek (könyvek) 10% -kal adóznak. A fentiek alapján annak mértékéről adót a vételi papír és tinta adó könyvek értékesítése - tartalmazza az adólevonás.

Elemzés a termékek értékesítése a HÉA-ellenőrzési

Áruértékesítés nyomon követhető a számlák alapján, recept ellenőrizhető jogi személy, és az értékesítési a magazin (egyedi konszolidált adónyilvántartásokhoz, és valójában a kézirat adatbázis az adóbevallás).

Ez a vizsgálat tárgya a megfelelést a számviteli nyilvántartások részéről települések beszállítókkal és alvállalkozókkal és számításokat elszámoltatható fő. Ebben az esetben a második számlák másolatát csatolni kell a lapban.

Közvetett adó HÉA alapján határozzák meg a nem dummy műveletek (a szállítás minden tétel legyen a megfelelő számítási banki átutalással - a folyószámla a vállalat vagy a készpénz - készpénzben). Így azonosítja lehetséges kísérletet, hogy visszatérjen a cég áfa gyakorlatilag nem létezik tranzakciókat.

Az adóhatóság ellenőrizni a működését a K-fiók 201 01 610 és a K-fiók 201 04 610 Ha nincs számla, az áruk értékesítéséből (szolgáltatások), ez végzi számláló adóellenőrzés a beszámoló jogi személyek az ügyfél. Ha ez nincs - az ügylet fiktív, de ez egy gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívja a figyelmet az időrendi sorrendet, az előkészítés és nyilvántartási számlákat. Szelektíven-counter ellenőrzések által kijelölt és a nagy szállítások, amelyek a számlák állnak rendelkezésre.

Példa adó hibák eladási árukat

Szállító vállalat kell egy hozzáértő jogi szerződés tervezési támogatást. A gond az, hogy a végrehajtás az áruk és szolgáltatások mindig kell alávetni növekedése az árak az ÁFA összegét. A szerződő felek kötelesek egyértelműen meghatározza a kötelező kellékek meghatározott áron - az adó vagy adó nélkül. A szerződés meghatározza az árat ÁFA nélkül, ez volt ő, aki szolgál az adóalapot. Igen kívánatos, a megállapodásban, hogy biztosítsák a HÉA összegét külön sorban.

Ez utóbbi annak a ténynek köszönhető, hogy megfelelően Art. 424 CC orosz fél kötelezi az áruk ára a részleteket a szerződésben meghatározott.

Arra a következtetésre jutott el a felülvizsgálatot az áfát, azt látjuk, hogy ez azért van, mert az egyetemes jellegű, ez az egyik legnehezebb az ő technikája között meglévő adók Oroszországban.

Jövedéki adó. Az adó alapja

Közvetett adók az Orosz Föderáció (kivéve a legnagyobb közülük - a hozzáadottérték-adó) közé tartoznak a szövetségi adó - jövedéki adó (gyakran rövidítve - a jövedéki adó) és vámokat. Ő megbízott bizonyos termékcsoportok, mint például az értékesítés őket az Oroszország területén, és ha mozog át őket az orosz határon. Sorolja be a költségvetési jogi személyek és egyéni vállalkozók, valamint a tényleges fizetők fogyasztók t. Hogy. Ő benne van az ár az áru vásárolnak. Mivel az adó összegét az ár tartalmazza az áru, akkor egyértelmű, hogy a közvetett adó jövedéki adó mértékét.

Általános szabály, hogy azok a jövedéki adó autók, alkoholos italok, gázolaj, motorolaj, sör, egyenesen a motorbenzin, az alkohol és az alkohol termékek, dohány termékeket.

Cikke szerint a 182 adótörvény, adókötelesek ügyletek értékesítése adóalany a jövedéki termékek Oroszországban gyártott, átvétele és kiküldetés ezt a terméket, bizonyos típusú termékek átadása (autópályadíj-rendszerek) a mozgatás művelet a jövedéki termékek Oroszországon kívül.

Nos. 1 n. 6, Art. 182. adótörvény rögzíti semmilyen jövedéki tárgy lefoglalása és kiküldetés adatok uratlan dolog közvetett adó. Ez adóköteles, és az átruházás jövedéki ingatlan a kötelező alapok a vállalkozások.

Az eljárás jövedéki adó

Nem jövedéki jövedéki termékek kivitelére, transzfer között a termelési egységek vállalkozások, az elsődleges átviteli elkobozták további ipari feldolgozás, behozatala vámterületére jövedéki termékek utólagos elutasítása mellett az állam, az import jövedéki ingatlan a kikötőben SEZ.

A jelenlegi jövedékiadó időszakban 2015-ig mutatja be a cikk. 193. adótörvény.

Az adóhatóság folytat iratellenőrzésből, vegye figyelembe az adózó szerződést a másik fél dokumentumok fizetési együtt bankszámlakivonatot a pénzátutalás, a rakomány vámáru-nyilatkozat egy példányát a szállítást segítő dokumentumok bemutatják az export a jövedéki termékek Oroszországon kívül.

Az adó időszaka belső végrehajtását a jövedéki termékek egy hónap átjutnak a határon - összhangban a Munka Törvénykönyve.

Példa mennyiségének meghatározására jövedéki

Kezdeti feltételek: lepárló termelő vodka etil-alkohol-tartalma 40%. Ez jellemzi a termelési havi térfogata 500 l. Jelenlegi adó mértéke - 210 rubel egy liter vízmentes etil-alkohol. Az összeg a jövedékiadó etil-alkohol vásárolt 1650 rubel.

Megoldás: Adóalap lesz: 500 x 40% = 200 l.

Az összeg a jövedéki adó megfelelő vodka értékesített: 200 L x 210 = 42 rubelt 000 rubelt.

A jövedéki adó összegét kell fizetni: 42 000 - 1650 = 40 350 rubelt.

következtetés

Közvetett adók állványt a modern adórendszer. Különösen fontos ez az áfát, amely a legnagyobb adó összege a költségvetési bevételek (az orosz 33-35%). Meg kell jegyezni, hogy az áfakulcs fontos ösztönző a gazdasági fejlődés. Ez nem meglepő, hogy a gazdasági potenciál, az ország 1992 óta, az áfa-Oroszországban csökkent 28% -ról 18%.

Megjegyezzük, hogy a jövedéki adó - közvetett adó, hanem konkrét. Bár van egy nagyságrenddel kisebb hányadát adó bevétel, mint az áfát, de az árak igazán mutatója az állam hozzáállása a középosztály.